حسابداری تراکنش های بانکی در کرج
موسسه حسابداری و حسابرسی بهراد محاسب نوین البرز با بیش از 15 سال سابقه کاری آماده همکاری با تمامی افراد و مشاغل در زمینه حسابداری در کرج و تهران، حسابرسی در کرج و تهران و تمامی امور مرتبط است . برای دریافت مشاوره تخصصی با ما در ارتباط باشید. 09124545597
یکی از چالش های پیش روی اشخاص حقیقی رسیدگی به تراکنش های بانکی از سال 1393 به بعد می باشد که در سال جاری برگ تشخیص هایی در این خصوص صادر و به مودیان ابلاغ گردیده است که در این مقاله قصد ما آن است از منظر قانون مالیاتهای مستقیم به آن بپردازیم . برای دریافت خدمات حسابداری تراکنش های بانکی در کرج با ما در بهراد محاسب البرز در ارتباط باشید.
به استناد ردیف 2 و 3 بند (پ) ماده 169 مکرر ق م م بانک ها باید جمع گردش و مانده سالانه انواع حسابهای بانکی و انواع سپرده ها و سود آنها را در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار دهند و براساس ماده 157 اصلاحی ق م م مودیانی که در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه منبع درآمد خود ، خودداری نموده اند یا اصولا طبق مقررات این قانون مکلف به تسلیم اظهارنامه در سررسید پرداخت مالیات نیستند . مرور زمان مالیاتی پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات می باشد و پس از گذشتن پنج سال مذکور مالیات متعلقه قابل مطالبه نخواهد بود مگر اینکه ظرف این مدت درآمد مودی تعیین و برگ تشخیص مالیات صادر و حداکثر ظرف مدت سه ماه از انقضای پنج سال مذکور برگ تشخیص صادر و به مودی ابلاغ شود .
بر اساس بخشنامه 505/96/200 مورخ 24/02/1396 دستورالعمل بررسی و رسیدگی به تراکنش های بانکی مشکوک از طرف سازمان امور مالیاتی ابلاغ گردید . بر این اساس ادارات کل امور مالیاتی پس از دریافت اطلاعات تراکنش های بانکی موظفند اطلاعات دریافتی را به صورت متمرکز به ادارات اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال و ادارات مذکور با توجه به شرح وظایف ابلاغ شده اقدام نمایند .
برای آشنایی با روش حسابداری تراکنش های بانکی در کرج باید با مجموعه های #حسابداری موفق در این زمینه همکاری نمایید و در ادامه با نحوه رسیدگی این موارد بیشتر آشنا خواهید شد.
نحوه رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات نسبت به تراکنش های واصله :
گروه رسیدگی ویژه پس از دریافت حکم رسیدگی ، پرونده و اطلاعات تراکنش های بانکی را از واحد ذیربط تحویل و حسب مقررات مواد 95 ، 97 و 229 ق م م نسبت به بررسی اسناد و مدارک حسب مورد دعوت از مودی جهت ارائه اسناد و مدارک و تهیه صورت مجلس ارائه اسناد و مدارک اقدام نموده و موارد زیر را در بررسی اسناد ، مدارک ، قرائن و شواهد مد نظر قرار دهد .
1- تراکنش هایی که موید گردش وجوه بین حسابهای مختلف بانکی یک مودی می باشد بعنوان درآمد منظور نخواهد شد .
2- مبالغ واریزی به حساب مودی که مربوط به دریافت وام و تسهیلات می باشد ، ماهیتاً بعنوان درآمد تلقی نشده و می بایست برابر مقررات مربوط آثار مالیاتی آنها مورد رسیدگی قرار گیرد .
3- وجوه دریافتی بابت تسویه تمام یا بخشی از وجوه پرداختی قبلی به سایر اشخاص ، ماهیتاً به عنوان درآمد تلقی نشده و می بایست برابر مقررات مربوط ،آثار مالیاتی آنها مورد رسیدگی قرار گیرد .
4- درصورتیکه مودی دارای درآمدهایی از جمله دریافت حقوق ، درآمد اجاره و یا سایر منابع باشد ، این موارد می بایست حسب مقررات و در چارچوب منبع درآمد مربوط ، بررسی شود .
5- چنانچه مودی به یکی از فعالیت های موضوع ماده 81 ق م م اشتغال داشته باشد وجوه واریزی مرتبط با درآمدهای ناشی از فعالیت های مذکور ، از سایر مبالغ و واریزی تفکیک و مطابق مقررات موضوعه اقدام شود .
6- چنانچه وجوه واریزی به حساب اشخاص ، بنابر اظهارات مکتوب صاحب حساب ناشی از دریافت سهم الارث ، نذر ، وقف و حبس باشد ، برابر مقررات مربوط، مورد بررسی قرار گیرد .
7- وجوه واریزی که مالیات آنها بر اساس مقررات قانون مالیاتهای مستقیم به صورت نرخ مقطوع از جمله فروش سهام و یا فروش املاک دریافت می شود جداگانه مورد بررسی و حسب مقررات موضوعه اقدام شود .
8- چنانچه وجوه واریزی از مصادیق غیر مشمول مالیات و یا درآمدهای معاف از پرداخت مالیات باشد ، با رعایت مقررات در محاسبات منظور نخواهد شد .
9- چنانچه بر اساس بررسی های بعمل آمده ، بازدید و تحقیقات میدانی ، توسط گروه رسیدگی کننده ، بصورت مستند یا مستدل مشخص شود که وجوه واریزی به حسابهای اشخاص ناشی از فعالیت های های اقتصادی صاحب می باشد که قبلا در محاسبه مالیات آنها به نحوی منظور نشده باشد ، مطابق مقررات موضوعه نسبت به مطالبه مالیات اقدام مقتضی بعمل آید .
10- چنانچه بر اساس اظهارات صریح ومکتوب مودی ، در قبال وجوه واریزی به حسابهای بانکی وی ، ما به ازایی اعم از کالا و خدمات توسط مودی ارائه نشده و یا در آینده ارائه نشود ، و یا وجوه واریزی ناشی از معاملات محاباتی بوده ، این امر موید وجود درآمد اتفاقی برای وی بوده و حسب مقررات فصل ششم از باب سوم قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات خواهد بود.در اجرای این بند دریافت وجوهی که ناشی از جبران خسارت بوده مشمول مالیات درآمد اتفاقی نخواهد شد . وجوه دریافتی ناشی از خسارت حسب مورد می بایستی بر اساس منشا خسارت مورد رسیدگی و اقدام مقتضی قرار گیرد .در اجرای این بند ، ماموران مالیاتی ذیربط می بایستی در چارچوب دستور العمل کشف معاملات و عملیات مشکوک و شیوه گزارش دهی در سازمان امور مالیاتی نسبت به اعلام مراتب به دفتر بازرسی ویژه ، مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی ، اقدام مقتضی را بعمل آورند .
11- با ملحوظ نظر داشتن موارد فوق ، سایر وجوه دریافتی مودی را با فعالیت شغلی اعلامی توسط وی مورد مطابقت قرار داده و در صورتیکه مودی دارای چند واحد شغلی است با در نظر گرفتن اسناد و مدارک مثبته و واقعیت امر ، وجوه واریزی ، به فعالیت های مختلف مودی تخصیص یافته و درآمد های مشمول مالیات و مالیات متعلق به آن فعالیت ها برابر مقررات محاسبه و مطالبه شود .بدیهی است آن قسمت از وجوه دریافتی مودی که پیش از این به عنوان درآمد توسط مودی ابراز و یا توسط اداره امور مالیاتی به عنوان درآمد شناسائی و مالیات مرتبط با آن مطالبه شده است ، مجددا مورد محاسبه و مطالبه مالیات قرار نخواهد گرفت .
12- بدیهی است ماموران مالیاتی رسیدگی کننده به اطلاعات تراکنش های بانکی واصله ، علاوه بر رسیدگی در چارچوب قانون مالیاتهای مستقیم و مطالبه مالیات متعلقه ، موظفند با رعایت فراخوان های ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده و درچارچوب قانون مالیات بر ارزش افزوده ، رسیدگی های لازم را بعمل آورده و حسب مورد برابر مقررات نسبت به مطالبه مالیات و عوارض متعلقه نیز اقدام نمایند .
13- با توجه به اینکه اطلاعات واصله مربوط به تراکنش های بانکی مربوط به اطلاعات پولی بوده و این امر می تواند موید وجود فعالیت مالی باشد لکن لزوما میزان فعالیت های مالی با فعالیت های پولی مودیان یکسان نمی باشد بنابراین می بایست در نظر داشت که کلیه اقلام وارده به حسابهای بانکی مودیان دلیلی بر وجود درآمد نبوده و این امر می بایست با توجه به واقعیت امر مد نظر گروه رسیدگی قرار گیرد .
14- درصورتیکه اشخاص حقیقی هیچگونه اطلاعات اعم از مستند و یا دلائل و قرائن ، نسبت به حسابهای بانکی در اختیار گروه رسیدگی قرار ندهند ، گروه رسیدگی ضمن انجام اقدامات در قالب دستور العمل کشف معاملات و عملیات مشکوک و شیوه گزارش دهی در سازمان امور مالیاتی می بایست حسب مقررات ماده 93 ق م م در قالب ( اشتغال به مشاغل یا عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل های این قانون ) نسبت به مطالبه مالیات متعلقه و جرائم مربوط اقدام نماید .
15- در کلیه موارد این دستورالعمل که نیاز به صدور برگ تشخیص مالیات یا برگ تشخیص مالیات متمم یا برگ مطالبه مالیات حسب مورد باشد می بایست مهلت های قانونی در خصوص مرور زمان مالیاتی از جمله ماده 157 ق م م و تبصره آن مد نظر قرار گیرد .
16- کارکنان ذیربط سازمان امور مالیاتی کشور که با انجام فرآیند رسیدگی به تراکنش های بانکی بر اساس ادله مثبت از وقوع جرم مالیاتی ارتکابی از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394 ( 01/01/1395 ) مطلع می شوند ، مکلفند مراتب را به همراه اطلاعات و اسناد و مدارک مربوط به منظور اعلام جرم و اقامه دعوا در مرجع قضائی صالح به دادستانی انتظامی مالیاتی گزارش نمایند .در صورتیکه به لحاظ شمول مرور زمان مالیاتی ، امکان اقدام برابر بند ( 15 ) این دستور العمل فراهم نگردد ، به لحاظ مسئولیت مرتکب یا مرتکبان جرم یاد شده در پرداخت اصل مالیات و جریمه های متعلق ، همچنین ضرر و زیان وارده به دولت ، اشخاص یاد شده موظف به گزارش کردن این موضوع نیز خواهند بود .
همچنین در صورت اطلاع از وقوع جرم موضوع ماده (24 )یا تخلفات موضوع ماده (5) قانون ارتقاع سلامت نظام اداری و مقابله با فساد که از تاریخ لازم الاجرا شدن آن قانون ( 21/10/1390) ارتکاب یافته است ، مکلفند مراتب را برابر مقررات قانون یادشده به منظور تعقیب در مرجع قضائی صالح گزارش نمایند .
مسئولیت حسن اجرای این دستور العمل بر عهده مدیران کل امور مالیاتی خواهد بود .
با صدور این دستورالعمل ، مفاد دستورالعمل 505/95/200 مورخ 04/02/1395 کان لم یکن اعلام میگردد .
ضمنا ، با توجه به بند های بخشنامه 505/96/200 مورخ 24/02/1396 کلیه اشخاص حقیقی که جمع گردش بدهکار یا بستانکار مجموع حسابهای بانکی آنها در طی یکسال بیشتر از پنجاه میلیارد ریال ( 50.000.000.000 ریال ) باشد مشمول این بخشنامه می باشند و باید اطلاعات ، مدارک و مستندات مربوط به این تراکنش ها را در اختیار گروه رسیدگی مالیاتی قرار دهند که جمع آوری ، طبقه بندی و ارائه آنها کاری تخصصی است . با سپردن امور مربوط به حسابداری تراکنش های بانکی خود به این موسسه ، جهت جلوگیری از تضییع حقوق قانونی مودی و براساس قانون مالیات های مستقیم و ارزش افزوده ، خدمات تخصصی به شما عزیزان ارائه خواهد شد . بدلیل اینکه در این مجموعه کارگروهی متشکل از مشاوران حقوقی ، مشاوران مالیاتی با تجربه و نیروی انسانی متخصص جهت برآوردن نیازهای مشتریان در این زمینه تشکیل گردیده و آماده ارائه خدمات تخصصی می باشد و نتیجه آن رفع نگرانی و استرس را در این خصوص برای مودیان در پی خواهد داشت .
در پایان یادآور میشویم که خدمات حسابداری در کرج از مهم ترین نیاز های هر شرکت و فرد در کسب و کار های خود است و ما در موسسه حسابداری بهراد محاسب البرز آماده همراهی شما همشهریان عزیز هستیم در ادامه می توانید با مقالات مرتبط همراه ما باشید.
آشنایی با خدمات شغل حسابداری در کرج
دانستنی های لازم برای حسابداری خوب بودن
آشنایی با نکات حسابداری مالیاتی در کرج برای افراد حقیقی و حقوقی
حسابداری در کرج _ حسابرسی مالیاتی در کرج _ حسابداری مالیاتی